産品線及産品開(kāi)發項目的财務管理

融智資(zī)深顧問  耿豔豔

      投入産出比是評價産品線及産品開(kāi)發項目的重要指标（注：按ISO 9000定義，産品泛指硬件、軟件、服務及流程性材料）。目前很多企業在産品開(kāi)發過程中(zhōng)普遍存在的問題是，過多地關注技術與功能，而忽視成本和開(kāi)發資(zī)源的約束，缺乏從商(shāng)業角度看待産品開(kāi)發的意識及方法。集成産品開(kāi)發（IPD，Integrated Product Development）模式強調的是“準确、快速、低成本”地開(kāi)發新産品，強調以産品開(kāi)發的投入産出效益爲經濟評價指标。“财務經理”是産品開(kāi)發團隊（PDT，Product Devolopment Team）中(zhōng)的核心角色之一(yī)，本文介紹該角色在整個過程中(zhōng)的定位、職責、關鍵活動、财務決策評審要素以及“财務經理”的選拔和培養，從而推動産品線及項目的财務成功。

      一(yī)、IPD團隊的“财務經理”角色

      IPD特别強調跨部門的團隊協作。在産品開(kāi)發團隊中(zhōng)，财務人員(yuán)承擔财務管理（含投資(zī)、融資(zī)、預算、成本、核算、分(fēn)析）角色，負責提供财務方面的專業意見。

      IPD管理體(tǐ)系中(zhōng)，涉及财務人員(yuán)的跨部門團隊有三個：

      1. 投資(zī)評審委員(yuán)會（IRB，Investment Review Board）。由戰略、市場、研發、财務等方面的公司主管、公司有關部門負責人、産品線負責人等組成，一(yī)般由負責戰略和營銷的公司主管牽頭，辦事機構爲公司級财務部。它是最高級别的跨部門團隊，負責對公司重大(dà)投資(zī)項目的評估。

      2. 集成産品組合管理團隊（IPMT，Integrated Portofolio Management Team for Product Line）。由産品線負責人牽頭，成員(yuán)包括來自公司不同職能和專業部門（包括研發、采購、财務、制造、市場、技術支持、質量等）的主管或代表，并且每個部門隻有一(yī)個代表。其中(zhōng)，财務經理主要負責：在投資(zī)效益方面考察備選項目的可行性或多個備選項目間的優先順序，從财務的角度對開(kāi)發項目行使決策權，确定項目的取舍以及資(zī)金釋放(fàng)的先後順序。

      3. 産品開(kāi)發團隊（PDT ，Product Development Team）。由産品經理、核心組和外(wài)圍組組成，産品經理由産品線負責人聘任（可視情兼任），成員(yuán)來自不同職能部門和專業部門的執行層，核心組中(zhōng)每個部門各有一(yī)個代表，而外(wài)圍組中(zhōng)則可有若幹人員(yuán)。财務經理屬于核心組，行使決策以外(wài)的财務管理職責，實現财務對PDT的承諾。

      二、IPMT的财務活動

      IPMT（可理解爲産品線決策委員(yuán)會）财務活動的突出特點是财務決策，且受IRB對IPMT和IPMT對PDT兩方面評價要素的約束。

      （一(yī)） IPMT财務經理的主要活動

      IPMT中(zhōng)的财務經理是從公司角度參與項目管理的，主要活動有：

      1. 按照公司的财務狀況和财經政策，與IPMT中(zhōng)其他功能部門代表溝通、協調，促使IPMT做出符合公司利益的決策；

      2. 代表公司财務對項目進行決策，審批資(zī)金的釋放(fàng)；

      3. 協調各個PDT與财務功能部門的關系，确保各個PDT經審批的資(zī)金到位，其他财務事項順利運作。

      （二） IRB對于IPMT的評價要素

      1. 産品的收入和毛利：即投資(zī)項目的銷售規模及獲利能力，IRB希望IPMT作出的決策是——投資(zī)了獲利能力強的産品并具備較大(dà)的銷售規模。

      2. 新産品收入占銷售收入的比例：這是評價研發投入産出效率的重要指标，新産品收入占銷售收入的比例高意味着研發費(fèi)用投入的有效，反之就效率低。

      3. 研發浪費(fèi)的數量和比例：“研發浪費(fèi)”包括很多内容，如項目中(zhōng)途取消或最終失敗、版本升級或需求更改其中(zhōng)的呆死料、新産品上市時間的延誤及其他浪費(fèi)（如質量問題歸零）。

      （三） IPMT對PDT的評價要素

      •産品開(kāi)發到投放(fàng)市場的時間；

      •産品開(kāi)發到産生(shēng)盈利的時間；

      •基礎性技術的重複使用率。

      （四） 關于評價指标的計算

      上述評價指标（包括許多非财務指标）的正确計算需要财務核算與統計系統的強大(dà)支持。初期，以計算計劃完成率爲主，具備基礎的财務核算功能後，再逐步予以完善。

      三、PDT的财務活動

      1. 進行财務預測分(fēn)析，編制項目投資(zī)預算

      IPMT爲說服IRB進行投資(zī)，須向IRB提交業務計劃書(shū)（或稱商(shāng)業計劃書(shū)）初稿，業務計劃書(shū)初稿批準後，下(xià)達産品開(kāi)發任務書(shū)（或項目任務書(shū)）給PDT，實現MM（Marketing Management）流程和IPD流程的交接。業務計劃書(shū)在IPD的概念階段和計劃階段将由PDT進行兩次滾動修訂，計劃階段結束前需提交IPMT審核、IRB批準。

      在業務計劃書(shū)編寫過程中(zhōng)，市場營銷部預測産品的生(shēng)命周期、銷售量、價格及銷售資(zī)源投入，研發部門預測開(kāi)發周期及開(kāi)發資(zī)源需求，制造部門預測制造設備、場地需求及生(shēng)産工(gōng)時投入，采購部預測每個部件的采購成本，技術支持部預測售後服務資(zī)源投入等，這些預測信息都作爲财務預測的輸入，财務人員(yuán)根據這些預測信息，應用自身的專業知(zhī)識進行産品開(kāi)發的财務預測（包括産品生(shēng)命周期内的現金流量狀況），編制産品的投資(zī)預算，進行盈虧平衡預測和風險分(fēn)析，并對預算的可行性進行評估。

      IPMT和IRB管轄的産品開(kāi)發項目不止一(yī)個，所以，IPMT要審查不同PDT的業務計劃，看哪一(yī)個更好，IRB批準時也要從多個項目中(zhōng)作出權衡。審查和批準的重要依據仍然是各個項目的财務效果。

      2. 産品開(kāi)發成本跟蹤及目标成本控制

      IPD在成本控制方面主要針對兩個目标：一(yī)是降低開(kāi)發成本（開(kāi)發費(fèi)用）；二是降低産品的結構成本（固有成本）。

      對于财務來說，一(yī)方面，要建立跟蹤産品整個生(shēng)命周期的核算體(tǐ)系，包括開(kāi)發成本、采購成本、銷售費(fèi)用、制造成本、技術支持成本等；另一(yī)方面，要與技術人員(yuán)一(yī)起，通過對産品結構和銷售價格的預測分(fēn)析，制定各個階段産品設計優化的目标成本，據此爲開(kāi)發人員(yuán)的産品設計提供成本控制的方向。因此，通曉成本預測、進行事前成本核算是财務人員(yuán)非常重要的職業技能。

      3. 進行項目營運資(zī)金管理

      對于PDT需要多少營運資(zī)金的預測是财務的職責，籌集所需資(zī)金也是财務的職責。财務經理要根據随時變化的項目現金流動狀況編制營運資(zī)金計劃，做到既不能浪費(fèi)資(zī)金也不能由于資(zī)金短缺影響開(kāi)發進度。

      四、财務決策評審

      決策評審是IPMT管理産品投資(zī)的重要手段，在決策評審中(zhōng)，始終是站在投資(zī)商(shāng)的角度來進行評審的；通過決策評審點的評審，IPMT可以審視每一(yī)階段的投資(zī)效果，評估下(xià)一(yī)階段投資(zī)的風險，這樣就可以更有效地控制好産品投資(zī)的風險。IPMT決策評審後，需提交IRB審批。财務決策的評審要素如下(xià)圖所示。

      五、IPD中(zhōng)财務面臨的挑戰

      财務分(fēn)析和決策在IPD中(zhōng)不僅僅是給研發部門提供一(yī)種跨部門的支持，還要對産品開(kāi)發做出财務方面的承諾并對其承諾負責。PDT就相當于一(yī)個小(xiǎo)公司的運作，财務部門不隻是給這個小(xiǎo)公司财務方面的支持，還必須參與整個決策過程。因此，IPD在給予财務充分(fēn)發展機會的同時，也給财務提出了嚴峻的挑戰。

      一(yī)方面，專業的财務人員(yuán)在項目管理中(zhōng)的參與程度小(xiǎo)、參與意識弱，對開(kāi)發業務了解少，而成功的财務管理是“财務與業務相結合的财務管理”。應該說，IPD對“财務經理”角色的要求是很高的，這種現狀迫切要求财務人員(yuán)開(kāi)放(fàng)自我(wǒ)，參與成本分(fēn)析、産品定價到走向業務。另一(yī)方面，項目經理或相關業務人員(yuán)也應在财務部門的幫助下(xià)，了解财務、學習财務、乃至扮演财務經理角色，隻有這樣，“财務經理”角色才能逐步勝任IPD賦予的各項職責，促使IPD的成功實施。